В последнее время организации, которые неизбежно по роду своей деятельности сталкиваются с большими расходами на приобретение ГСМ (горюче-смазочных материалов), все чаще прибегают к безналичному способу расчета с помощью топливных карт.
Приобретение таких передовых платежных инструментов позволит крупным предприятиям оптимизировать свои траты. Более того, топливные карты включают в себя преимущества, связанные не только с более выгодным приобретением топлива. Не последнюю роль играет упрощение всех процессов, в том числе бухгалтерского и налогового учета. Как происходит учет ГСМ по топливной карте, мы и хотели обсудить в нашей статье.
Содержание статьи
- Учет самой топливной карты, ее выдачи и расходов на приобретение продукта
- Бухгалтерский учет расходов на топливо
- Налогообложение расходов на топливо
Учет самой топливной карты, ее выдачи и расходов на приобретение продукта
Расходы, связанные с выдачей топливной карты, причисляются к расходам на приобретение сырья, материалов, товаров и других предметов в рамках обычных видов деятельности. Стоимость карты можно учитывать на счете 10.6 - «Прочие материалы», основание — товарная накладная. В конце же месяца стоимость всех топливных карт учитывается вместе со стоимостью приобретенного топлива.
Водитель, которому выдается его персональная топливная карта, по факту не получает на руки денежные средства в их изначальном виде. Поэтому счет 71 при бухгалтерском учете не используется. Не нужно делать и никаких бухгалтерских проводок. Однако рекомендуется установить контроль за движением карты во избежание казусных ситуаций.
Для этого используется специально разработанный журнал, который содержит в себе следующие сведения:
- ФИО водителя и его подпись;
- Государственный регистрационный номер транспортного средства;
- Марку автомобиля;
- Дату получения сотрудником топливной карты;
- Дату возвращения карты.
Приобретение карты может отображаться как следующие виды расходов: расход на содержание служебного транспорта, материальный расход, прочие расходы по производству или его реализации.
НДС по топливным карточкам принимается к вычету в следующих случаях:
- Когда имеется счет-фактура;
- Когда карта предназначается для проведения операций, обязательно облагаемых налогом;
- Когда карта принята на учет.
Бухгалтерский учет расходов на топливо
Топливные карты обрабатываются на специальных терминалах, которыми оснащены сегодня большинство АЗС. Информация с этих терминалов уже передается для дальнейшей обработки в процессинговый центр.
На основе этих сведений и результатов их обработки покупателю в конце каждого месяца передается отчет, содержащий в себе:
- Ежемесячный реестр операций по топливным картам;
- Акт сверки взаимных расчетов;
- Счет-фактуру;
- Товарную накладную на топливо.
Руководитель компании получает возможность сверить данными полученного отчета с данными чеков и путевых листов водителей, полученных на АЗС. Тем самым можно выявить, были совершены какие-либо неправомерные действия сотрудника по приобретению ГСМ.
Топливо на учет принимается по субсчету 10-3 «Топливо».
Налогообложение расходов на топливо
Расходы на топливо признаются расходами по обычным видам деятельности в целях налогообложения прибыли. Относятся они либо к материальным расходам, либо к расходам на содержание служебного транспорта.
По статье 252 Налогового Кодекса, для уменьшения налогооблагаемой прибыли нужно, чтобы расходы:
- Были документально подтверждены;
- Производились с целью получения дохода;
- Были экономически обоснованными.
НДС по топливу вычитается только тогда, когда:
- Оно принято на учет;
- Имеется счет-фактура;
- ГСМ предназначены для операций, облагаемых НДС в обязательном порядке.
В сети интернет вы можете найти много другой информации об учете топливных карт для юридических лиц и программном обеспечении, созданном для этих целей.
