Как осуществляется учет топливных карт

В настоящее время топливные карты имеют большой спрос среди российских компаний. С их помощью можно определить, где, когда, в каком объеме и на какую сумму сотрудник предприятия приобрел горюче-смазочные материалы (ГСМ).

Причем все расходы можно отразить в бухгалтерском и налоговом учете. Однако эти процедуры достаточно сложные и имеют множество загвоздок. Поэтому в данной статье мы хотим рассказать, как происходит учет топливных карт и когда он необходим.

Содержание статьи

  1. Является ли карта денежным документом и как вести ее учет
  2. Налоговый учет топливных карт

Является ли карта денежным документом и как вести ее учет

На самом деле, топливные карты нельзя отнести к денежному документу, так как они не удовлетворяют основным его признакам (в рамках официального документа, утвержденного приказом Минфина России):
1) При предъявлении денежного документа, как правило, товар или услуга должны предоставляться на его полную номинальную стоимость. Другими словами, денежный документ обладает качеством одноразовости.
2) Также документ должен четко показывать, в каком денежном выражении можно приобрести товар или услугу.
3) Денежный документ содержит удостоверенное и чаще всего безусловное право на получение определенного товара или услуги на определенную сумму.

По всем этим пунктам есть определенные расхождения. То есть, во-первых, топливная карта может быть заблокирована при отрицательном балансе или в некоторых других случаях, из-за чего топливо не будет продано.

Во-вторых, она не имеет конкретного номинала, то есть своей личной стоимости. Карту можно постоянно пополнять на различную сумму. В связи со всем этим топливную карту логичнее отнести к категории технических средств для удобной и быстрой оплаты ГСМ.

Так как при транзакции сами денежные средства в их изначальном виде не передаются, использование счетов субсчет 3 «Денежные документы», 50 «Касса» и 71 «Расчеты с подотчетными лицами» для отражения платежных операций не обоснованы. Как самостоятельный объект учета топливные карты нельзя учитывать и на счете 10 «Материалы», потому что она не относится к активам категории материально-производственных запасов.

В итоге все затраты, которые связаны с приобретением топливной карты, можно интерпретировать как дополнительные расходы на приобретение нефтепродуктов. Другими словами — нужно включать их в стоимость бензина, приобретенного по карте. Но так поступать можно далеко не всегда.

Очень часто платежные инструменты являются многоразовыми, из-за чего их реальную стоимость нельзя соотнести с конкретным объемом приобретенного горючего. В таком случае стоимость карты нужно включить в состав расходов по стандартным видам деятельности.

Если компания ведет журнал учета выдачи и возврата карт, то в нем следует предусматривать следующие вещи:
- марку топлива;
- марку и государственный номер заправляемого автомобиля;
- ФИО держателя карты и его подпись;
- номер топливной карты;
- дату выдачи/возврата карты;
- лимит выдачи нефтепродуктов по топливной карте.

Налоговый учет топливных карт

Все затраты, связанные с покупкой топливной карты (в том числе ее выпуск, ежегодное или ежемесячное обслуживание, восстановление при утере и другое), можно отнести к расходам при исчислении налога на прибыль.

Топливная карта может быть учтена как:
- расход на содержание служебного транспорта;
- материальный расход;
- расход, связанный с реализацией и производством продукции.

К какой категории ее отнести, будет зависеть от вида деятельности компании. Свой выбор обязательно нужно закрепить в учетной политике.

Если же топливная карта выдается с условием возможного возврата при оплате ее залоговой стоимости, то сумма залога в налоговом учете определяется ни как доход, ни как расход. То есть она не участвует при расчете налога на прибыль.

Другие полезные материалы про учет топливных карт, с которыми вы можете ознакомиться на нашем сайте:
- Журнал учета выдачи топливных карт;
- Бюджетный учет топливных карт;
- Учет топливных карт в 1С;
- Бухгалтерский учет топливных карт;
- Учет бензина по топливным картам;
- Учет ГСМ по топливным картам.



Личные кабинеты популярных топливных карт

© 2015 «Fuel-card.ru»
При копировании материалов просим оставлять гиперссылку на наш сайт.
Все логотипы и товарные знаки, размещенные на сайте Fuel-card.ru, принадлежат только их законным владельцам (правообладателям).